Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) разработана для представителей малого и среднего бизнеса. На сегодня это одна из самых выгодных и популярных систем. Рассмотрим в чём её преимущества, какие есть недостатки, кому можно порекомендовать на неё перейти.

При каких условиях можно использовать УСН

сотрудников меньше 100
доход не более 150 млн рублей

Для компаний есть дополнительные ограничения:

доля сторонних организаций не более 25%
филиалы отсутствуют
по итогам трёх кварталов доход не превышает 112,5 млн рублей

Варианты УСН и особенности налогообложения

Доходы. Платится 6% со всех доходов. Регионы имеют право снизить налоговую ставку до 1%
Доходы минус расходы. Оплачивается 15% с дохода за вычетом расходов. Ставка может быть уменьшена на основании региональных постановлений до 5%

ИП, которые впервые зарегистрировали свою деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами и не платить налоги. Конечно, если регион, где они планируют работать, принял соответствующий закон.

Страховые взносы

Работая на УСН, необходимо перечислять взносы в ПФ и ОМС. Размер выплат фиксирован, устанавливается ежегодно. На системе «Доходы» на сумму взносов можно уменьшить авансовые выплаты по налогу.

Как и когда можно перейти на УСН

В процессе работы. Уведомление подаётся до конца года, переход состоится на следующий год

Внутри УСН переходить с 6% на 15% и обратно можно также только со следующего года. Уведомление подаётся до окончания года.

Как рассчитывается размер налога

При определении суммы налога, которую необходимо оплатить, действует формула:

Ставка налога используется в зависимости от режима, выбранного предпринимателем — 6% или 15%. Если региональное законодательство снизило ставки до 1% или 5%, то применяются они. Перед уплатой налога, обязательно уточните в ФНС по месту регистрации, какая налоговая ставка у вас действует.

Налоговая база на режиме «Доходы» берётся полной, то есть всё, что заработано, в том числе проценты по счетам, договорам займа, ценным бумагам и т.п. Например, ИП получен доход 200 т.рублей, работает он по ставке 6%. Значит налог должен быть уплачен в размере 12 т.р. На «Доходах минус расходы» из заработанного вычитаются расходы. Налог рассчитывается с оставшейся суммы. Но, нужно помнить, что если налог меньше одного процента, то платится не то что рассчитано, а 1% от всех доходов.

Предприниматель получил доход 25 миллионов рублей, расходы составили 24 миллиона. Определяем налоговую базу:

25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога:

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог со всей суммы дохода:

25 000 000 руб. * 1% = 250 000

Поскольку минимальный налог меньше 1%, платить нужно будет не рассчитанную сумму в 150 тысяч, а 1%, то есть 250 000 рублей.

Пример расчёта выплат при работе на УСН Доходы 6%

ИП Иванов И.И. получил прибыль по итогам первого квартала в 100 т.рублей. Заплатил первую часть страховых взносов в размере 9 059,5 рублей. Авансовый платёж у него 100 000 * 6% = 6 000 рублей. Разрешённый налоговый вычет за счёт страховых взносов — 9 059,5 рублей. Итого 6 000 — 9 059,5, значит, авансовый налоговый платёж не платится.

По итогам полугодия ИП заработано 150 т.р. Оплачена вторая часть страховых взносов в размере 9 059,5 рублей. Считаем налог за вычетом взносов за 1 и 2 квартал:

150 000*6% — 9 059,5*2 = 9 000 — 18 119

Налог не платится.

Третий квартал. Общий доход по итогам трёх кварталов — 200 т.р. Также уплачены страховые взносы 9 059,5 рублей. Считаем налог за вычетом взносов за 3 квартала:

200 000*6% — 9 059,5*3 = 12 000 — 27 178,5

Налог не платится.

Год. Общий доход по итогам года — 300 т.р. Также уплачены страховые взносы 9 059,5 рублей. Считаем налог за вычетом взносов за год:

300 000*6% — 9 059,5*4 = 18 000 — 36 238

Налог не платится.

В результате налог, который должен был заплатить ИП, полностью уменьшен за счёт страховых взносов.

Правила учёта и отчётности

Предприниматели должны заполнять Книгу учёта доходов и расходов. А юридические лица вести бухгалтерский учёт.

Как платить налог и сдавать отчётность

При работе на УСН переход на другой режим возможен только по окончании налогового периода.

Сроки сдачи отчётов и уплаты налогов для всех едины:

Штрафы за нарушения

Рассмотрим наиболее частые нарушения и варианты ответственности, которая для них предусмотрена.

Несвоевременная подача декларации на срок более 10 рабочих дней — заморозка счетов
Срыв сроков сдачи отчётов — штраф до 30% от суммы налога за каждый месяц, минимум 1 тысяча рублей
Неуплата налога — штраф до 40% от суммы налога, который был не выплачен

Большой плюс на УСН заключается в том, что не нужно доказывать обоснованность расходов и то, насколько грамотно оформлена документация. Полученные доходы и расходы заносятся в КУДиР, а по итогам годовой работы сдаётся декларация. Такой режим исключает начисление штрафов, недоимок, связанных с непризнанием расходов. Особенно, если выбран режим «Доходы», там расходы вообще не имеют значения.

Зачастую признание обоснованности расходов, за счёт которых была снижена налогооблагаемая база, приводили к судебным разбирательствам. Например, налоговая могла не признавать обоснованными расходы на обслуживание офиса и его сотрудников, покупку воды, туалетных принадлежностей.

К предпринимателям на УСН редко выезжают налоговики. Здесь нет таких рисков, как на других системах. К тому же упрощёнка не предусматривает уплату НДС, а значит и его возмещение. Это также снижает риски возникновения споров и претензий.