Зарплаты бывают белые, черные и серые. При белой зарплате сумма, прописанная в трудовом договоре, и та, которую получает сотрудник, совпадают. Черная зарплата ― неофициальная, она не проходит по документам, нигде не фигурирует. Ее платят работникам, с которыми трудовой договор не заключали. При серой (теневой) зарплате в документах фигурирует только небольшая часть, значительную долю зарплаты сотруднику отдают в конверте.
Серая зарплата удобна для работодателя: ни ее размер, ни сроки выплаты нигде не зафиксированы. В любой момент ее можно урезать, выплатить с задержкой или вовсе перестать платить. Отпускные и больничные компании чаще всего платят только с официальной части.
Но в первую очередь на серую зарплату фирмы идут ради сокращения налогов. Так они заметно экономят на НДФЛ и страховых взносах.
Однако, если прокуратура, трудовая или налоговая инспекции узнают, что в компании теневая зарплата, то ее будут ждать неприятности.
Если налоговая обнаружит серую зарплату, руководителю компании может грозить как административная, так и уголовная ответственность.
Как контролирующие органы узнают о серой зарплате
Жалобы сотрудников. Работники могут пожаловаться в трудовую инспекцию, прокуратуру или в налоговую. Чаще всего это делают уволенные работники, которые расстались с работодателем с конфликтом. Но могут пожаловаться и те, кому отказали в заключении трудового договора.
Зарплата ниже средней по региону. Зарплата работника, который полностью отработал месяц, не должна быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Но налоговые при анализе деятельности компании руководствуются средней зарплатой в регионе по виду экономической деятельности.
Если зарплаты в фирме отстают от средних, то она попадает под пристальное внимание налоговой. Руководителей таких компаний вызывают на зарплатную комиссию и предлагают легализовать зарплату. Фирму включают в план выездных проверок.
Объявления о вакансиях. В объявлениях о вакансиях работодатели обычно указывают всю зарплату, которую планируют платить сотруднику. Эти суммы могут значительно отличаться от зарплат работников, которые уже работают в компании. Например, при поиске продавца компания предлагает зарплату 40 тыс. руб., в то же время у продавцов, которые уже работают в этой фирме, официальная зарплата 20 тыс. руб.
Справки для визы и кредита. Иногда компании по просьбе сотрудника выдают им справки, в которых указывают зарплату гораздо выше официальной. Если справка попадет в руки налоговой, то факт выплаты серой зарплаты можно считать доказанным. Ведь справки подписывают руководитель и главбух компании.
Зарплата ниже, чем на предыдущей работе. Если налоговая сравнит сведения о зарплате сотрудника, представленные его предыдущим работодателем и нынешним, и обнаружит, что зарплата на старом месте работы была больше, то этот факт насторожит проверяющих. Обычно сотрудники при смене работы переходят на лучшие условия.
Дорогие покупки. Инспекция может обратить внимание, что работник покупает квартиры, дома, землю, при этом его зарплата совсем невелика.
Выездная проверка. В ходе налоговой проверки инспекторы могут обнаружить платежные ведомости или другие документы, которые будут свидетельствовать о выплате теневой зарплаты. Кроме того, инспекция может допросить сотрудников.
Пример. В ходе выездной проверки фирмы налоговая проанализировала путевые листы, журнал предрейсовых осмотров водителей и установила, что компания не представляла сведения 2-НДФЛ на некоторых сотрудников. Инспекция допросила работников. Они пояснили, что первое время получали зарплату за работу в компании на банковские карты, а потом ее стали выдавать наличными. Зарплата на банковские карты перечислялась как непосредственно самой фирмой, так и через подконтрольных ей ИП. Таким образом инспекция обнаружила в компании неофициальную зарплату. Фирме доначислили НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы. Компания обжаловала решения налоговой и ПФР в суде, но суд занял сторону контролирующих органов.
Что грозит работодателю
Административная ответственность. Если не заключать трудовой договор с человеком, которого допустили к работе, то ИП или руководителю компании грозит штраф от 10 000 руб. до 20 000 руб. ― ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ. При повторном нарушении руководителя могут дисквалифицировать на срок от 1 года до 3 лет, предпринимателя оштрафовать от 30 000 руб. до 40 000 руб., а на компанию наложить штраф от 100 000 до 200 000 руб. ― ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ.
В случаях, когда в результате выплаты серой зарплаты суммы НДФЛ и страховых взносов будут занижены не меньше чем на 10 процентов, на руководителя, главбуха или ИП наложат штраф от 5 000 руб. до 10 000 руб. При повторном нарушении их оштрафуют на сумму от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалифицируют на срок от 1 года до 2 лет ― ст. 15.11 КоАП РФ.
Налоговая ответственность. На выплаченную работникам серую часть заработной платы налоговая доначислит НДФЛ и страховые взносы. Причем НДФЛ будет взыскан за счет средств налогового агента, то есть компании ― п. 9 ст. 226 НК РФ.
За каждый день просрочки уплаты НДФЛ и страховых взносов начислят пени ― ст. 75 НК РФ.
Кроме того, на компанию наложат штраф. За неудержание и неперечисление НДФЛ взыщут штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога ― ст. 123 НК РФ. По страховым взносам предусмотрен штраф 20%, если нарушение совершено умышленно, то ― 40% от неуплаченной суммы взноса ― ст. 122 НК РФ. Как правило, выплата серой зарплаты квалифицируется как умышленное нарушение.
Если налоговая обнаружит серую зарплату, то у нее возникнет подозрение, что у компании есть доходы, которые она не декларирует и именно за счет этих доходов платит теневую зарплату. Инспекция проверит не только НДФЛ и страховые взносы, но и налог на прибыль, УСН и НДС.
Уголовная ответственность. Неуплата налогов и взносов в крупном или особо крупном размере может привести к уголовной ответственности. Крупным размером признается сумма налогов и взносов, которая превышает в течение трех лет подряд 15 млн руб., а особо крупным ― 45 млн. руб. За такие нарушения предусмотрены уголовные наказания от штрафа в 100 тыс. руб. до лишения свободы на срок 6 лет ― ст. 199 УК РФ.
Обращение сотрудника в суд. Работник, которому не выплатили зарплату, может обратиться в суд. Иногда сотрудники сначала жалуются в контролирующие органы, а потом, уже имея на руках документальное подтверждение выплаты серой зарплаты, обращаются в суд.
Пример. Мужчина работал у ИП по устной договоренности, без оформления трудовых отношений. Зарплату ИП ему не выплачивал.
Мужчина обратился в контролирующие органы. Трудовая инспекция привлекла ИП к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ за уклонение от оформления трудового договора. Затем мужчина обратился в суд.
Суд учел, что постановление трудовой инспекции ИП не оспорил. Суд удовлетворил иск мужчины к ИП: установил факт трудовых отношений, взыскал заработную плату, проценты за задержку выплаты зарплаты, компенсацию морального вреда.
При подозрениях налоговой о серой зарплате в компании, проверки затронут не только НДФЛ и страховые взносы, но и налог на прибыль, УСН и НДС.
Как вывести зарплату из тени
Некоторые компании хотят перейти на белую зарплату, но боятся, что налоговая заинтересуется этим фактом и доначислит налоги за прошлые периоды. Чтобы снизить риски, можно:
переходить на белую зарплату не резко, а постепенно;
прописать в локальном нормативном акте порядок индексации зарплаты и придерживаться его;
повышать зарплату всем сотрудникам, а не выборочно;
обусловливать повышение зарплаты увеличением трудовых обязанностей сотрудника;
повышать зарплаты одновременно с ростом прибыли в компании;
при скачках прибыли предусмотреть премии, которые будут зависеть от финансовых показателей компании.
Расскажите о нас своим друзьям